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柳州稅務(wù)與柳州市中院在廣西首創(chuàng)“稅院聯(lián)動(dòng)”機(jī)制，破解企業(yè)破產(chǎn)重組涉稅處理難題，幫助26家企業(yè)破產(chǎn)重整，引入重整資金43億元，化解債務(wù)危機(jī)190億元，穩(wěn)定8000多名職工就業(yè)，取得良好社會(huì)效應(yīng)，在廣西第三屆八桂破產(chǎn)重整研討會(huì)上作經(jīng)驗(yàn)發(fā)言，為其他地區(qū)助力危困企業(yè)破產(chǎn)重整、推動(dòng)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，穩(wěn)市場(chǎng)主體、穩(wěn)就業(yè)保民生提供了有益借鑒。

法治是最好的營(yíng)商環(huán)境。近年來(lái)，柳州市稅務(wù)局深入貫徹落實(shí)習(xí)近平法治思想，在柳州市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)下，聯(lián)合柳州市中級(jí)人民法院，在廣西首創(chuàng)“稅院聯(lián)動(dòng)”機(jī)制，運(yùn)用法治思維和方式完善市場(chǎng)主體退出和救治機(jī)制，破解危困企業(yè)破產(chǎn)重組涉稅處理難題，幫助鹿寨金利、延龍汽車(chē)等26家危困企業(yè)順利破產(chǎn)重整，助力企業(yè)引入重整資金近43億元，化解債務(wù)危機(jī)190億元，穩(wěn)定了近8000名職工就業(yè)，實(shí)現(xiàn)民、企、稅、院多方共贏，有效服務(wù)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、優(yōu)化了營(yíng)商環(huán)境，助力了經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展，取得了良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)。主要做法如下：

一、一盤(pán)棋強(qiáng)化工作保障，為破產(chǎn)案件依法審理提供支撐。由于現(xiàn)行《稅收征管法》與《企業(yè)破產(chǎn)法》之間在破產(chǎn)企業(yè)涉稅問(wèn)題處理方面存在模糊、沖突的地帶，增加了破產(chǎn)案件的審理難度和稅務(wù)部門(mén)的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。為此，稅院兩部門(mén)攜手在廣西率先建立“稅院聯(lián)動(dòng)”機(jī)制，一盤(pán)棋統(tǒng)籌強(qiáng)化工作保障，加強(qiáng)精誠(chéng)合作。

一是強(qiáng)化制度保障，出臺(tái)規(guī)范文件。在廣西率先形成并推動(dòng)柳州市人民政府出臺(tái)《關(guān)于破產(chǎn)程序中有關(guān)稅務(wù)問(wèn)題處理的指導(dǎo)意見(jiàn)》，指導(dǎo)柳州市各縣（區(qū)）政府、各相關(guān)部門(mén)妥善處理各類(lèi)破產(chǎn)涉稅問(wèn)題，有效化解了稅務(wù)部門(mén)和人民法院在企業(yè)破產(chǎn)程序中因相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定不明確、相沖突而產(chǎn)生的分歧，為破產(chǎn)案件依法高效審理提供了有力支撐。

二是強(qiáng)化組織保障，明晰部門(mén)職責(zé)。柳州市中級(jí)人民法院一方明確了由民四庭負(fù)責(zé)審理破產(chǎn)案件。柳州市稅務(wù)局一方明確了負(fù)責(zé)對(duì)接和協(xié)調(diào)“稅院聯(lián)動(dòng)”的專(zhuān)司部門(mén)，并明確了相關(guān)部門(mén)職責(zé)，例如主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)申報(bào)稅收債權(quán)與申請(qǐng)參與分配；涉及稽查案件的，由主辦案件的稽查局申報(bào)稅收債權(quán)與申請(qǐng)參與分配，并通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一提交法院。

三是強(qiáng)化溝通保障，暢通聯(lián)系渠道。構(gòu)建以聯(lián)席會(huì)議為主要載體的溝通機(jī)制，每季度召開(kāi)一次聯(lián)席會(huì)議，不定期召開(kāi)工作座談會(huì)或溝通會(huì)，及時(shí)解決破產(chǎn)程序中涉稅的政策性問(wèn)題；依托破產(chǎn)案件管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)信息共享交換；對(duì)影響重大的破產(chǎn)企業(yè)或重大復(fù)雜的破產(chǎn)案件，及時(shí)聯(lián)系稅務(wù)部門(mén)提前介入。該機(jī)制建立以來(lái)，稅院雙方聯(lián)動(dòng)互動(dòng)81次，合力辦理破產(chǎn)案件104件，申報(bào)稅收債權(quán)（含申請(qǐng)參與分配）2.78億元，其中：稅款1.33億元，滯納金1.43億元，罰款200萬(wàn)元。

二、一體化破解涉稅難題，為危困企業(yè)退出市場(chǎng)掃除障礙。依托“稅院聯(lián)動(dòng)”機(jī)制，妥善解決、合力破解了破產(chǎn)企業(yè)欠稅滯納金處理難、開(kāi)票難、注銷(xiāo)難等涉稅難題，有效幫助危困企業(yè)順利退出市場(chǎng)、釋放資源，服務(wù)了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，優(yōu)化了市場(chǎng)資源配置。

一是破解破產(chǎn)企業(yè)欠稅滯納金處理難題，切實(shí)為破產(chǎn)企業(yè)減負(fù)。現(xiàn)行《稅收征管法》與《企業(yè)破產(chǎn)法》關(guān)于破產(chǎn)企業(yè)欠稅滯納金的定性與計(jì)算規(guī)定不一致，導(dǎo)致滯納金難以認(rèn)定，是橫亙?cè)谄髽I(yè)破產(chǎn)道路上的一大障礙。稅院兩部門(mén)經(jīng)過(guò)探索和實(shí)踐，一致同意由人民法院明確稅款滯納金屬于普通債權(quán)，不享有稅收優(yōu)先權(quán)。明確破產(chǎn)企業(yè)欠稅滯納金的計(jì)算截止時(shí)間為法院破產(chǎn)案件受理之日，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)人民法院的司法裁判，在保障欠繳稅款及時(shí)、足額入庫(kù)的同時(shí)，防止滯納金“滾雪球”，切實(shí)為破產(chǎn)企業(yè)減負(fù)。例如在廣西柳州鹿寨金利水泥有限公司重整過(guò)程中，人民法院裁定該企業(yè)欠稅滯納金4100萬(wàn)元為普通債權(quán)，按照15%的清償率進(jìn)行清償，僅需償還滯納金600萬(wàn)元，有力減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)；企業(yè)重整成功后，為900余名債權(quán)人實(shí)現(xiàn)債權(quán)近20億元，補(bǔ)繳稅款、職工工資和社保費(fèi)近億元。

二是破解破產(chǎn)企業(yè)發(fā)票開(kāi)具難題，保障企業(yè)債務(wù)清償能力。按照《稅務(wù)登記管理辦法》，破產(chǎn)企業(yè)一般都符合認(rèn)定為稅務(wù)非正常戶的條件，從而無(wú)法領(lǐng)用發(fā)票。但在資產(chǎn)處置時(shí)，出讓方不開(kāi)具發(fā)票，通常會(huì)面臨資產(chǎn)出讓價(jià)格低、交易難、過(guò)戶難的困難。稅院兩部門(mén)經(jīng)協(xié)商一致，明確破產(chǎn)企業(yè)管理人在履行相關(guān)義務(wù)后，可憑借法院對(duì)企業(yè)相關(guān)欠稅、滯納金在破產(chǎn)程序中依法清償?shù)南嚓P(guān)證明材料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)解除非正常戶認(rèn)定，正常領(lǐng)購(gòu)和開(kāi)具發(fā)票，切實(shí)促進(jìn)破產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)處置交易，幫助“僵而不死”的企業(yè)完成清償工作，盡快“安全退出”市場(chǎng)。例如廣西松博投資集團(tuán)有限公司破產(chǎn)過(guò)程中，需要對(duì)名下的博藝大廈140套在建工程房屋進(jìn)行司法拍賣(mài)，由于該公司已被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定為非正常戶，面臨了開(kāi)票難、過(guò)戶難的困難。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法院裁判書(shū)，對(duì)該公司處以相應(yīng)罰款后，恢復(fù)其正常戶狀態(tài)，使得該公司管理人順利領(lǐng)取并開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)稅合計(jì)1.77億元，有力保障了企業(yè)的債務(wù)清償能力。

三是破解破產(chǎn)企業(yè)注銷(xiāo)難題,促進(jìn)優(yōu)化市場(chǎng)資源配置。辦理稅務(wù)注銷(xiāo)需完成稅控設(shè)備、申報(bào)等前置條件，管理人辦理破產(chǎn)程序需要耗費(fèi)較大精力。稅務(wù)部門(mén)暢通破產(chǎn)清算企業(yè)的快速注銷(xiāo)渠道，設(shè)立“清稅注銷(xiāo)專(zhuān)窗”，對(duì)經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的債務(wù)人，由破產(chǎn)企業(yè)管理人持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書(shū)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)稅務(wù)注銷(xiāo)，再由稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)出具清稅文書(shū)，按照規(guī)定核銷(xiāo)“死欠”，提速破產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)注銷(xiāo)辦理。先后幫助90余家“僵尸企業(yè)”處置出清，處置及盤(pán)活企業(yè)資產(chǎn)70億元，釋放198萬(wàn)平方米土地、73萬(wàn)平方米各類(lèi)用房等資源，進(jìn)一步優(yōu)化了市場(chǎng)資源配置。

三、一站式健全服務(wù)體系，為重組企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。針對(duì)仍具有市場(chǎng)份額和市場(chǎng)潛質(zhì)，且通過(guò)重組仍有較好發(fā)展前景的企業(yè)，稅院兩部門(mén)聯(lián)合健全服務(wù)體系，提供一站式后續(xù)服務(wù)，幫助重組企業(yè)健康發(fā)展、行穩(wěn)致遠(yuǎn)，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)市場(chǎng)主體、穩(wěn)就業(yè)保民生等良好的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效應(yīng)。

一是詢(xún)價(jià)服務(wù)降低資產(chǎn)處置成本，助力企業(yè)盤(pán)活資產(chǎn)。以往司法拍賣(mài)，需要通過(guò)商業(yè)渠道，由專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)提供不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格評(píng)估服務(wù)，既需要耗費(fèi)一定時(shí)間，也需要企業(yè)承擔(dān)評(píng)估費(fèi)用。稅院兩部門(mén)聯(lián)合建立了司法拍賣(mài)信息共享機(jī)制，由人民法院依托破產(chǎn)案件管理系統(tǒng)，將納稅人司法拍賣(mài)信息傳遞給稅務(wù)部門(mén)，稅務(wù)部門(mén)則依托存量房交易價(jià)格評(píng)估系統(tǒng)，為法院不動(dòng)產(chǎn)拍賣(mài)提供詢(xún)價(jià)支持，既提高了司法拍賣(mài)效率，又為企業(yè)節(jié)省了評(píng)估費(fèi)用，降低了資產(chǎn)處置成本。該機(jī)制建立以來(lái)，柳州市稅務(wù)部門(mén)先后辦理房產(chǎn)詢(xún)價(jià)10164套，涉稅房產(chǎn)價(jià)值30.99億元，為企業(yè)節(jié)約評(píng)估費(fèi)用1500萬(wàn)元。

二是套餐服務(wù)滿足企業(yè)發(fā)展需要，助力企業(yè)穩(wěn)產(chǎn)用工。破產(chǎn)企業(yè)進(jìn)入重組程序，其管理人或債務(wù)人在著手制定企業(yè)重組計(jì)劃時(shí)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)第一時(shí)間介入，對(duì)重組計(jì)劃進(jìn)行納稅評(píng)估，提供稅收服務(wù)支持，幫助企業(yè)順利推進(jìn)重組計(jì)劃。例如得知柳州市鴻福機(jī)械制造有限公司開(kāi)展重組后，稅務(wù)部門(mén)及時(shí)跟進(jìn)服務(wù)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，核定該企業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額為百萬(wàn)元，每月最高購(gòu)票數(shù)量為40份；增值稅普通發(fā)票最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元，每月最高購(gòu)票數(shù)量為10份，并根據(jù)企業(yè)的申請(qǐng)適時(shí)進(jìn)行調(diào)整，滿足了企業(yè)重組期間的大額發(fā)票使用需求；依法為企業(yè)辦理2020年度房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免22.4萬(wàn)元，保證了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的延續(xù)性，盤(pán)活了企業(yè)的資金鏈，使企業(yè)有條件逐步完成清繳所欠稅費(fèi)義務(wù)。2022年3月，該企業(yè)在清償稅收債權(quán)703萬(wàn)元的同時(shí)，還一次性?xún)敻堵毠すべY400萬(wàn)元。

三是政策支持幫助企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，助力企業(yè)涅槃重生。明確對(duì)重組企業(yè)符合條件的債務(wù)豁免所得采用遞延繳納、分期繳納等特殊稅務(wù)處理，減輕企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，助力重組企業(yè)輕裝上陣。例如延龍汽車(chē)有限公司重組后，稅務(wù)部門(mén)對(duì)符合條件的3名股東暫緩征收個(gè)人所得稅4056萬(wàn)元，扶持企業(yè)渡過(guò)難關(guān)，擺脫困境。重組后，該企業(yè)成為廣西首家擁有電動(dòng)汽車(chē)整車(chē)生產(chǎn)資質(zhì)的民營(yíng)汽車(chē)生產(chǎn)企業(yè)，目前有職工150人，比重組前增加30人；年產(chǎn)規(guī)模2萬(wàn)臺(tái)，比重組前增加0.5萬(wàn)臺(tái)；累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入50億元，較重組前增長(zhǎng)約20%；納稅上千萬(wàn)元，今年以來(lái)還享受了730萬(wàn)元的增值稅留抵退稅；下一步企業(yè)計(jì)劃繼續(xù)加大研發(fā)投入，拓展環(huán)衛(wèi)系列產(chǎn)品線，預(yù)計(jì)產(chǎn)值、用工、納稅將繼續(xù)增加。

四是信用管理支持企業(yè)重塑商譽(yù)，助力企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。針對(duì)破產(chǎn)企業(yè)即使重組成功，其在投融資、稅收優(yōu)惠、工程招投標(biāo)、資質(zhì)審核等方面仍受原企業(yè)納稅信用不良影響的問(wèn)題，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)破產(chǎn)重組企業(yè)履行納稅義務(wù)情況，對(duì)重組后的“新生”企業(yè)重新評(píng)定納稅信用等級(jí)，并將評(píng)定結(jié)果向相關(guān)金融機(jī)構(gòu)推送，助力破產(chǎn)企業(yè)順利剝離不良資產(chǎn)和負(fù)債，重塑重組企業(yè)商譽(yù)，保障企業(yè)行穩(wěn)致遠(yuǎn)。例如，稅務(wù)部門(mén)對(duì)重組后的廣西柳州鹿寨金利水泥有限公司的納稅信用進(jìn)行重新評(píng)估，將該企業(yè)納稅信用等級(jí)從D級(jí)調(diào)整到B級(jí)，幫助企業(yè)卸下了一定的“歷史包袱”。目前，該企業(yè)有職工234人，比重整前增加60人；累計(jì)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入7.6億元，重整后年均增長(zhǎng)約367%；累計(jì)納稅5770萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步健康發(fā)展。

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